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财政部关于发行企业会计准则,说明第8号通知_欧洲杯买球官网


本文摘要:欧洲杯买球官网,欧洲杯下注官网,财政部2015年12月16日附件:企业会计准则解释第八日一、商业银行及其子公司下列统称为商业银行,应如何判断是否按照银行业监督管理委员会相关规定发行的资产管理产品以下统称为资产管理产品?答:商业银行应根据企业会计准则第33号-合并财务报表以下简称合并财务报表准则的相关规定,判断是否控制其发行的资产管理产品。

财政部关于发行企业会计准则,说明第8号通知财会[2015]、直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅局、新疆生产建设兵团财务局、中央管理企业:为深入贯彻企业会计准则,解决执行中发生的问题,同时实现企业会计准则持续同等效果,我部制定企业会计准则说明第8号,现在发行,请执行。财政部2015年12月16日附件:企业会计准则解释第八日一、商业银行及其子公司下列统称为商业银行,应如何判断是否按照银行业监督管理委员会相关规定发行的资产管理产品以下统称为资产管理产品?答:商业银行应根据企业会计准则第33号-合并财务报表以下简称合并财务报表准则的相关规定,判断是否控制其发行的资产管理产品。商业银行控制该资产管理产品时,应按合并财务报表标准的规定将该资产管理产品纳入合并范围。

资产管理

商业银行在判断是否控制其发行的资产管理产品时,必须综合考虑其自身的直接享受和所有子公司包括控制的结构化主体间接享有权利的权利、变化回报和联系。分析可变回报时,至少要注意以下几点。

可变回报通常包括商业银行向资产管理产品提供管理服务等获得的决策者报酬和其他利益:前者包括各种形式的资产管理产品管理费包括各种形式的固定管理费和业绩报酬等,也包括以销售费、管理费和其他服务费的名义征收的实质性为决策者报酬的费用,后者包括各种形式的直接投资收益,提供信用增级和支持等获得的补偿和报酬,提供信用增级和支持等其中,提供的信用增级包括保证资产管理产品投资者的本金和收益、保证资产管理产品的债务等,提供的支持包括资产管理和其他支持,如流动性支持、回购承诺、资产管理产品的融资、资产管理产品的所有资产的购买商业银行在分析所享有的变化收益时,不仅要分析资产管理产品相关的法律法规和各合同安排的本质,还要分析资产管理产品的成本和收益是否明确,交易价格包括费用是否符合市场和行业惯例,以及其他可能导致商业银行最终承担资产管理产品损失等。商业银行必须慎重考虑是否在没有合同义务的情况下,对过去发行的具有相似特征的资产管理产品提供过信用增级和支持的事实和情况。至少包括以下几点:1.提供该信用增级或支持的触发事件及其原因,预计将来发生类似事件的可能性和频率。

2.商业银行提供该信用增级或支持的原因,以及制定该决定的内部控制和管理流程,预计未来发生类似触发事件时,是否提供信用增级和支持,应根据商业银行对该事件的应对机制和内部控制和管理流程,考虑历史经验。3.由于提供信用增级和支持,从资产管理产品中获得的,包括但不限于价格是否公允,价格是否有不确定性和不确定性。

4.提供信用增级和支持面临损失的风险。商业银行根据合并财务报表的标准,判断发行的资产管理产品没有构成控制,但在该资产管理产品的生存期间,商业银行对该资产管理产品提供了合同义务以外的信用增级和支持,商业银行至少要考虑上述事实和情况,重新评价是否对该资产管理产品形成控制。

重新评价后,如果认定对资产管理产品有控制,商业银行必须将该资产管理产品纳入合并范围。同时,对发行的类似特征,如合同条款、基础资产构成、投资者构成、商业银行参与资产管理产品,享受可变回报的构成等资产管理产品,商业银行也应按一致性原则重新评价。二、商业银行应如何处理发行的资产管理产品?答:商业银行发行的资产管理产品应作为独立的会计主体,按照企业会计准则的相关规定进行会计处理。一会计对资产管理产品持有或发行的金融工具,采用企业会计准则第22号-金融工具确认和计量以下简称金融工具确认计量准则、企业会计准则第37号-金融工具列表以下简称金融工具列表准则和企业会计准则第39号-公允价值计量以下简称公允价值计量准则时,至少应考虑以下内容:1.分类对资产管理产品持有的金融资产或金融负债,应根据持有目的或意图、是否有活跃市场报价、金融工具现金流量特征等,根据金融工具确认债务准则进行合适的分类金融负债。

资产管理产品所拥有的非衍生金融资产,由于流动性不足,在市场上销售非标准化债权资产时,通常不能表示该金融资产是为了交易目的而拥有的,是为了最近销售,或者是属于集中管理的可识别金融工具组合的一部分,客观证据表明最近采用短期利益方式管理该组合,因此不应分为以公允价值计量、其变动计入当期损益的金融资产如果资产管理产品所持有的权益工具投资在活跃的市场上没有报价,采用评价技术后的公允价值也无法可靠地计量的话,不能指定为以公允价值计量,其变动计入当期损益的金融资产。商业银行由于评价流程不完善或没有评价能力,无法有效利用第三者的评价等原因,无法或可靠地评价资产管理产品所持有的金融资产和金融负债的公允价值,通常不能以公允价值为基础管理资产管理产品所持有的金融资产和金融负债,因此不能根据金融工具确认计量标准,将该金融资产和金融负债指定为以公允价值计量、其变动计入当期损益的金融工具。

资产管理产品发行的金融工具应按金融工具列报标准的相关规定分类。对理财产品进行会计处理时,应按照企业会计准则的相关规范使用会计科目,不得使用代理资产管理投资等可能引起歧义的科目名称。

2.计量资产管理产品所拥有的金融资产和金融负债,必须根据金融工具确认计量标准、公允价值计量标准和其他相关标准进行计量。其中,1公允价值计量应根据公允价值计量的金融资产和金融负债,根据公允价值计量标准的相关规定确定公允价值。通常,金融工具初始确认的成本不符合后续公允价值的计量要求,除非有充分的证据和理由,否则该成本在计量日仍是公允价值的适当估计。2减值资产管理产品所持有的除公允价值计量外,其变动计入当期损益以外的金融资产,必须根据金融工具确认计量标准中金融资产减值的规定,评价是否存在减值的客观证据,确定减值损失的金额进行会计。

二列报商业银行是资产管理产品财务报表的法定负责人。如有关法律法规或监督部门要求提交或公开资产管理产品财务报表,商业银行应确保提交或公开资产管理产品财务报表符合企业会计准则的要求。三、商业银行应在2016年度及后期财务报告中适用本解释要求。

公允价值

本解释生效前商业银行对资产管理产品的会计处理与本解释不一致时,应进行追溯调整,追溯调整不可行的除外。


本文关键词:商业银行,金融资产,欧洲杯下注官网,金融负债,增级,公允价值

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