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国家财政部国税总局中国证监会有关执行上市企业股息红利差异化个人所得税现行政策相关难题的通告[条文修定]税务总局[2012]85号2012-11-01经国务院办公厅准许,现就执行上市企业股息红利差异化个人所得税现行政策相关难题通告以下:一、本人从公开发行和转让销售市场获得的上市企业股票,持股限期在一个月以含有一个月的,其股息红利个人所得全额的记入应缴税所得额;持股限期在一个月之上至1年含1年的,暂减按50%记入应缴税所得额;持股限期超出1年的,暂减按25%记入应缴税所得额。以上个人所得统一可用20%的征收率计税个人所得税。前述所称上市企业就是指在上海交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市企业;持股限期就是指本人从公开发行和转让销售市场获得上市企业股票之日至转让交割该股票之日前一日的拥有時间。

税务总局[2015]101号有关上市企业股息红利差异化个人所得税现行政策相关难题的通告:一、本人从公开发行和转让销售市场获得的上市企业股票,持股限期超出1年的,股息红利个人所得暂免征缴个人所得税。本人从公开发行和转让销售市场获得的上市企业股票,持股限期在一个月以含有一个月的,其股息红利个人所得全额的记入应缴税所得额;持股限期在一个月之上至1年含1年的,暂减按50%记入应缴税所得额;以上个人所得统一可用20%的征收率计税个人所得税。国家财政部国家税务总中国证监会公示2019年第78号有关再次执行全国各地中小型企业股权转让系统软件挂牌公司股息红利差异化个人所得税现行政策的公示:一、本人拥有挂牌公司的股票,持股限期超出1年的,对股息红利个人所得暂免征缴个人所得税。

本人拥有挂牌公司的股票,持股限期在一个月以含有一个月的,其股息红利个人所得全额的记入应缴税所得额;持股限期在一个月之上至1年含1年的,其股息红利个人所得暂减按50%记入应缴税所得额;以上个人所得统一可用20%的征收率计税个人所得税。本公示所称挂牌公司就是指股票在全国各地中小型企业股权转让系统软件公布转让的未上市公众公司;持股限期就是指本人获得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的拥有時间。

二、上市企业发放股息红利时,对截至股权登记日本人已持股超出1年的,其股息红利个人所得,按25%记入应缴税所得额。对截至股权登记日本人持股1年以含有1年且并未转让的,税金分二步代收代缴:第一步,上市企业发放股息红利时,统一暂按25%记入应缴税所得额,测算并代缴税金。第二步,本人转让股票时,证劵备案清算企业依据其持股限期测算具体应纳税所得额,超出已缴纳税金的一部分,由证劵公司等股权代管组织从本人资金账户中扣收并划付证劵备案清算企业,证劵备案清算企业应当次月五个工作中日内划付上市企业,上市企业在接到税金当月的法律规定申报期内向型负责人税务局申请交纳。

股息红利

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本人应在资金账户留够资产,依规执行缴税责任。证劵公司等股权代管组织应依规划扣税金,对本人资金账户暂未资产或资金短缺的,证劵公司等股权代管组织理应立即通告本人补充资产,并划扣税金。三、本人转让股票时,依照先进先出法的标准测算持股限期,即账户中先获得的股票视作先转让。

应缴税所得额以投资者账户为企业测算,持股总数以每日日结束算后投资者账户的拥有纪录为标准,账户获得或转让的股权数为每日日结束算后的净调整股权数。四、对本人拥有的上市企业限售股,公开后获得的股息红利,依照本通告要求测算缴税,持股時间自公开日起测算;公开前获得的股息红利再次暂减按50%记入应缴税所得额,可用20%的征收率计税个人所得税。前述所称限售股,就是指税务总局[2009]167号文档和税务总局[2010]70号文档要求的限售股。五、证劵基金投资从上市企业获得的股息红利个人所得,依照本通告要求计税个人所得税。

六、本通告所称本人从公开发行和转让销售市场获得的上市企业股票包含:一根据证交所集中化交易软件或大宗交易规则系统软件获得的股票;二根据协议书转让获得的股票;三因司法部门划款获得的股票;四因依规承继或家中离婚财产分割获得的股票;五根据回收获得的股票;六权证行权获得的股票;七应用可变换企业债券变换的股票;八获得发售的股票、股票分红、股权股利分配及个人公积金转增股本;九拥有从代办公司股权转让系统软件转到主板市场或中小板股票、创业板市场的股票;十上市企业合拼,本人拥有的被合拼企业股票变换的合拼后企业股票;十一发售公司分立,本人拥有的被公司分立企业股票变换的公司分立后企业股票;十二别的从公开发行和转让销售市场获得的股票。七、本通告所称转让股票包含以下情况:一根据证交所集中化交易软件或大宗交易规则系统软件转让股票;二协议书转让股票;三拥有的股票被司法部门划款;四因依规承继、捐助或家中离婚财产分割拥有股票使用权;五用股票接纳要约收购;六履行现金选择权将股票转让给出示现金选择权的第三方;七用股票申购或认购买卖型敞开式指数型基金ETF市场份额;八别的具备转让本质的情况。八、本通告所指年月就是指自然年月,即持股一年就是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日持续持股,持股一个月就是指从上月某日至本月同日的前一日持续持股。九、财政局、税收、证监等单位要提升融洽、通力协作,进一步加强现行政策执行的各项任务。

上市企业、证劵备案清算企业及其证劵公司等股权代管组织应紧密配合税务局搞好股息红利个人所得税征缴管理方面。十、本通告自2013年1月1日起实施。上市企业发放股息红利,股权登记日在2013年1月1日以后的,股息红利个人所得依照本通告的要求实行。本通告执行之日投资者账户已拥有的上市企业股票,其持股時间自获得之日起测算。

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国家财政部国税总局有关股息红利个人所得税相关现行政策的通告税务总局[2005]102号和国家财政部国税总局有关股息红利相关个人所得税现行政策的补充通知税务总局[2005]107号在本通告执行之日另外废除。


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